{"id":5671,"date":"2026-06-18T19:21:52","date_gmt":"2026-06-18T19:21:52","guid":{"rendered":"http:\/\/pruebasjurisprudencias.local\/?post_type=jurisprudencia&#038;p=5671"},"modified":"2026-09-10T16:47:46","modified_gmt":"2026-09-10T22:47:46","slug":"juris-edt-n-44-empresa-exportadora-de-concentrados-minerales-peru-2025","status":"publish","type":"jurisprudencia","link":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/jurisprudencia\/juris-edt-n-44-empresa-exportadora-de-concentrados-minerales-peru-2025\/","title":{"rendered":"Juris. EDT N.\u00b0 44 Empresa exportadora de concentrados minerales. Per\u00fa. 2025"},"content":{"rendered":"<div class=\"wptm_table tablesorter-bootstrap \" data-id=\"94\" data-hightlight=\"0\"><div class=\"wptm_buttons buttons_wptmTbl94\"><\/div><div class=\"wptmresponsive dataTables-wptmtable wptmtable \" id=\"wptmtable94\" data-tableid=\"wptmTbl94\"><table data-count-header=\"1\"  data-format-decimal_count=\"0\" data-format-decimal_symbol=\".\" data-format-symbol_position=\"0\" data-format-thousand_symbol=\",\"  data-format-currency_symbol=\"$\"  data-name-style=\"94_1787767632.css\" data-format=\"YYYY-MM-DD\" id=\"wptmTbl94\" data-id=\"94\" data-responsive=\"false\" data-hideCols=\"false\"  data-type=\"html\" data-paging=\"false\" data-searching=\"true\"  data-ordering=\"false\" data-table-breakpoint=\"980\" data-scroll-x=\"true\" data-scroll-collapse=\"true\" data-align=\"center\" data-range=\"[]\" data-hideColumn=\"[0,0,0,0]\"  data-colwidths=\"[175,164,238,239]\"  data-colwidths_desktop=[]  data-colwidths_tablet=[]  data-colwidths_mobile=[]  class=\"wptm_main_table  disablePager hideScrollHeader\"><colgroup><col data-dtr=\"0\" data-dtc=\"0\" class=\"dtc0\"><col data-dtr=\"0\" data-dtc=\"1\" class=\"dtc1\"><col data-dtr=\"0\" data-dtc=\"2\" class=\"dtc2\"><col data-dtr=\"0\" data-dtc=\"3\" class=\"dtc3\"><\/colgroup><thead><tr class=\"wptm-header-cells-index\"><th rowspan=\"1\" colspan=\"1\" data-dtr=\"0\" data-dtc=\"0\" class=\"dtr0 dtc0\"><\/th><th rowspan=\"1\" colspan=\"1\" data-dtr=\"0\" data-dtc=\"1\" class=\"dtr0 dtc1\"><\/th><th rowspan=\"1\" colspan=\"1\" data-dtr=\"0\" data-dtc=\"2\" class=\"dtr0 dtc2\"><\/th><th rowspan=\"1\" colspan=\"1\" data-dtr=\"0\" data-dtc=\"3\" class=\"dtr0 dtc3\"><\/th><\/tr><tr class=\" row0\"><th  colspan=\"2\"  data-priority=\"0\" class=\"dtr0 dtc0\">Pa\u00eds<\/th><th  colspan=\"2\"  data-priority=\"0\" class=\"dtr0 dtc2\">Per\u00fa\t<\/th><\/thead><tbody><tr class=\" row1\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr1 dtc0\">\u00d3rgano que emite la resoluci\u00f3n<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr1 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr1 dtc2\">Tribunal Fiscal<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr1 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row2\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr2 dtc0\">Jurisprudencia \/ expediente<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr2 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr2 dtc2\">06644-1-2025<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr2 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row3\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr3 dtc0\">A\u00f1o en el que se emite la resoluci\u00f3n<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr3 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr3 dtc2\">2025<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr3 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row4\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr4 dtc0\">Ejercicio (s) fiscal (es) que se analizan<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr4 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr4 dtc2\">2017<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr4 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row5\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr5 dtc0\">Nombre del contribuyente<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr5 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr5 dtc2\">No disponible<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr5 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row6\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr6 dtc0\">Actividad econ\u00f3mica contribuyente<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr6 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr6 dtc2\">Comercializaci\u00f3n de concentrados de mineral<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr6 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row7\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr7 dtc0\">Monto de la operaci\u00f3n en moneda local<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr7 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr7 dtc2\">S\/. 572,031,017<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr7 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row8\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr8 dtc0\">Monto de la operaci\u00f3n en US$<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr8 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr8 dtc2\">US$ 176.6 millones (aprox.)<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr8 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row9\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr9 dtc0\">PBI de Per\u00fa en US$ (2022)*<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr9 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr9 dtc2\">242,632 millones de d\u00f3lares<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr9 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row10\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr10 dtc0\">Ingresos totales del grupo (2022). En US$<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr10 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr10 dtc2\">No disponible<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr10 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row11\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr11 dtc0\">Resoluci\u00f3n a favor de:<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr11 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr11 dtc2\">Contribuyente (Revoca el ajuste de SUNAT)<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr11 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row12\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr12 dtc0\">Domicilio del vinculado<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr12 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr12 dtc2\">Suiza<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr12 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row13\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr13 dtc0\">Transacciones analizadas:<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr13 dtc1\"><\/td><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr13 dtc2\">Exportaci\u00f3n de concentrados de minerales<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr13 dtc3\"><\/td><\/tr><tr class=\" row14\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr14 dtc0\">Partes:<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr14 dtc1\"><\/td><td    class=\"dtr14 dtc2\">Administraci\u00f3n Tributaria<\/td><td    class=\"dtr14 dtc3\">Contribuyente<\/td><\/tr><tr class=\" row15\"><td  colspan=\"2\"   class=\"dtr15 dtc0\">M\u00e9todo de Precio de Transferencia<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr15 dtc1\"><\/td><td    class=\"dtr15 dtc2\">Margen Neto Transaccional (MNT) con nuevas comparables y moneda nacional<\/td><td    class=\"dtr15 dtc3\">Margen Neto Transaccional (MNT) con moneda funcional (US$)<\/td><\/tr><tr class=\" row16\"><td    class=\"dtr16 dtc0\">Observaci\u00f3n<\/td><td  colspan=\"3\"   class=\"dtr16 dtc1\">Se tratan temas como: Carga de la prueba por parte del contribuyente y la Administraci\u00f3n y la posibilidad de que se aplique el m\u00e9todo del Margen Neto Transaccional sobre la base de estados financieros en d\u00f3lares americanos (moneda funcional), independientemente de que el contribuyente lleve su contabilidad en moneda local.<\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr16 dtc2\"><\/td><td  style=\"display: none\"   class=\"dtr16 dtc3\"><\/td><\/tr><\/tbody><tfoot><tr><td class=\"dtr16 dtc0\" style=\"height: 0;\"><\/td><td class=\"dtr16 dtc1\" style=\"height: 0;\"><\/td><td class=\"dtr16 dtc2\" style=\"height: 0;\"><\/td><td class=\"dtr16 dtc3\" style=\"height: 0;\"><\/td><\/tr><\/tfoot><\/table><\/div><style>#wptmtable94 .dataTables_wrapper > .dataTables_scroll {max-height:500px;overflow: auto;}<\/style><script>window.wptm_ajaxurl = 'https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/wp-admin\/admin-ajax.php?juwpfisadmin=false&action=Wptm&'; window.wptm_front = 'https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/wp-content\/plugins\/wp-table-manager\/app\/site\/assets\/'; window.wptm_style = 'https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/wp-content\/uploads\/wptm\/';<\/script><\/div><style><\/style>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Se analiz\u00f3 la venta que realiz\u00f3 el contribuyente de concentrado de minerales por un monto de S\/. 572,031,017 (equivalente a aproximadamente US$ 176.6 millones al tipo de cambio promedio de S\/ 3.24 por d\u00f3lar del ejercicio 2017) a su vinculada MRI, domiciliada en Suiza. Luego de una fiscalizaci\u00f3n, la Administraci\u00f3n Tributaria Peruana realiza un ajuste final de S\/. 8,809,189 (equivalente a aproximadamente US$ 2.72 millones) en la base imponible del Impuesto a la Renta, y un ajuste adicional de 4.1% debido a que consider\u00f3 que hab\u00eda una distribuci\u00f3n indirecta de utilidades.<\/li>\n\n\n\n<li>Lo que efectu\u00f3 SUNAT fue b\u00e1sicamente lo siguiente:\n<ol start=\"2016\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Descart\u00f3 las 11 compa\u00f1\u00edas comparables que hab\u00eda utilizado el contribuyente en su Reporte Local del ejercicio fiscal 2017, en la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo del margen neto transaccional, con el indicador de rentabilidad Utilidad Operativa\/Ventas, por \u201cno contar con informaci\u00f3n financiera individual y confiable, pese a que la informaci\u00f3n utilizada proviene de una base de datos de car\u00e1cter p\u00fablico\u201d (p\u00e1g. 5 de 19) como es la base de datos de TP Catalyst. Utiliz\u00f3 la base de datos de Thomson Reuters y seleccion\u00f3 nuevas empresas comparables. Adem\u00e1s, compar\u00f3 solo el ejercicio fiscal 2017 del contribuyente con el mismo ejercicio de las compa\u00f1\u00edas comparables, a diferencia del contribuyente que hab\u00eda utilizado el promedio de las compa\u00f1\u00edas comparables de los a\u00f1os 2014 a 2016.<\/li>\n\n\n\n<li>Utiliz\u00f3 los estados financieros de la compa\u00f1\u00eda analizada en moneda nacional, dado que el contribuyente est\u00e1 obligado a llevar su contabilidad en dicha moneda. El contribuyente hab\u00eda efectuado su an\u00e1lisis con estados financieros en d\u00f3lares, argumentando que esta era su moneda \u201cfuncional\u201d.<\/li>\n\n\n\n<li>Argument\u00f3 que el contribuyente no hab\u00eda podido explicar el ajuste de comparabilidad que la empresa hab\u00eda realizado por un monto de S\/. 4,684,911 (aproximadamente US$ 1.45 millones) \u201cen caso de que se utilice la informaci\u00f3n financiera en moneda nacional\u201d.<\/li>\n\n\n\n<li>Por lo expuesto, determin\u00f3 que el ratio que deb\u00eda utilizarse era el de Utilidad Operativa sobre Costos Totales, y que el de la empresa era -0.36%, mientras que el rango intercuartil de las comparables era de 0.65% a 1.58%, con una mediana de 1.18%, por lo que el ajuste fue el de los S\/. 8.8 millones antes mencionados.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n\n\n\n<li>El contribuyente sostuvo que lo que hab\u00eda plasmado en su Reporte Local de Precios de Transferencia era correcto y que SUNAT no estaba considerando que la mayor\u00eda de los riesgos los asum\u00eda su vinculada en Suiza, por lo que los comparables seleccionados por ella no eran los correctos.<\/li>\n\n\n\n<li>El Tribunal Fiscal revoca la Resoluci\u00f3n de SUNAT debido a dos argumentos principales: SUNAT no hab\u00eda efectuado un an\u00e1lisis adecuado de comparabilidad y los estados financieros de la empresa analizada que pod\u00edan utilizarse eran los funcionales, en d\u00f3lares americanos. As\u00ed se\u00f1ala:\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Sobre la comparabilidad: \u201c\u2026 en la medida que la Administraci\u00f3n no ha presentado evidencia suficiente que permita acreditar que la recurrente cumple con los elementos funcionales y riesgos de un trader \u2026 ni descartado lo afirmado por la recurrente en cuanto a las funciones que realiza, no resulta procedente su recaracterizaci\u00f3n como tal.\u201d (p\u00e1gina 15).<\/li>\n\n\n\n<li>Sobre los estados financieros: Un tema es que la empresa est\u00e9 obligada a llevar sus estados financieros en moneda nacional y otro distinto es que sea esta moneda con la que se debe de aplicar el m\u00e9todo del margen neto transaccional, as\u00ed se\u00f1ala que:<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201c \u2026 para la aplicaci\u00f3n del MNT resulta apropiado que el indicador de rentabilidad sea determinado sobre la base de la informaci\u00f3n financiera que contengan los Estados Financieros expresados en moneda funcional, lo que no est\u00e1 prohibido por la obligaci\u00f3n que establece el numeral 4 del art\u00edculo 87 del C\u00f3digo Tributario.\u201d (p\u00e1gina 18).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201c\u2026 los elementos a tener en cuenta para hallar las rentabilidades que ser\u00e1n materia de comparaci\u00f3n conforme al m\u00e9todo del MNT deben reflejar en mayor medida la realidad econ\u00f3mica de la empresa vinculada examinada y las empresas independientes comparables, siendo que para dicho prop\u00f3sito resultar\u00e1 apropiado utilizar la informaci\u00f3n financiera que proporcionen los Estados Financieros expresados en moneda funcional, al ser la que expresa el entorno econ\u00f3mico principal en el que operan las empresas.\u201d<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"5\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Sobre el accionar del contribuyente, llama la atenci\u00f3n:\n<ol start=\"2016\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Que haya utilizado la informaci\u00f3n de 3 a\u00f1os de las compa\u00f1\u00edas comparables, pero que no haya considerado el a\u00f1o 2017, que era objeto de an\u00e1lisis. As\u00ed, utiliz\u00f3 el promedio de la informaci\u00f3n financiera de las comparables de 2014 a 2016. Si consideraba que el promedio de los 3 a\u00f1os reflejaba mejor la realidad econ\u00f3mica del negocio, lo habitual ser\u00eda tomar el promedio de 2015 a 2017.<\/li>\n\n\n\n<li>Que no haya podido sustentar el ajuste de comparabilidad que la empresa hab\u00eda realizado por un monto de S\/. 4,684,911. En la pr\u00e1ctica este ajuste implica generalmente que ciertos gastos o costos, son extra\u00eddos del margen operativo, lo que genera que el ratio utilizada sea m\u00e1s favorable a la empresa analizada. Si este fuese el caso, es razonable que la Administraci\u00f3n Tributaria le pida al contribuyente que cumpla con su carga de la prueba a fin de acreditar que el ajuste es razonable.<\/li>\n\n\n\n<li>Que no haya podido sustentar la informaci\u00f3n financiera de las 11 empresas comparables. Si el contribuyente hab\u00eda utilizado la base de datos de TP Catalyst, no resultaba dif\u00edcil acceder a informaci\u00f3n p\u00fablica. \u00a0<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Sobre la decisi\u00f3n del Tribunal Fiscal, cabe resaltar:\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>La exigencia que tiene la Administraci\u00f3n Tributaria de cumplir con su carga de la prueba a fin de acreditar que el c\u00e1lculo del ajuste se ha realizado de manera t\u00e9cnica. As\u00ed, puede ser que el contribuyente no haya cumplido con su carga de la prueba a fin de acreditar que ha aplicado correctamente uno de los m\u00e9todos permitidos por la norma tributaria para verificar el cumplimiento del principio de plena competencia, pero ello no exime a la Administraci\u00f3n Tributaria de cumplir con su correspondiente carga de la prueba.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&nbsp;El hecho de que se pueda aplicar un m\u00e9todo de precios de transferencia con estados financieros expresados en una moneda funcional (en este caso, d\u00f3lares americanos), lo cual es independiente de la moneda en la que la empresa lleve su contabilidad. Dependiendo de la naturaleza de las actividades econ\u00f3micas que realice una empresa, el uso de estados financieros en diferentes monedas puede generar diferencias importantes en los resultados.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u201c \u2026 para la aplicaci\u00f3n del MNT resulta apropiado que el indicador de rentabilidad sea determinado sobre la base de la informaci\u00f3n financiera que contengan los Estados Financieros expresados en moneda funcional, lo que no est\u00e1 prohibido por la obligaci\u00f3n que establece el numeral 4 del art\u00edculo 87 del C\u00f3digo Tributario.\u201d (p\u00e1gina 18). \u201c\u2026 los [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"menu_order":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","template":"jurisprudencias","meta":{"_acf_changed":false,"_gspb_post_css":"","footnotes":""},"ano-emision-resolucion":[99],"ejercicio-fiscal":[],"metodo-discutido":[],"numero_jurisprudencia":[155],"pais":[25],"class_list":["post-5671","jurisprudencia","type-jurisprudencia","status-publish","hentry","ano-emision-resolucion-99","numero_jurisprudencia-155","pais-peru"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/jurisprudencia\/5671","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/jurisprudencia"}],"about":[{"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/jurisprudencia"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5671"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/jurisprudencia\/5671\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7223,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/jurisprudencia\/5671\/revisions\/7223"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5671"}],"wp:term":[{"taxonomy":"ano-emision-resolucion","embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ano-emision-resolucion?post=5671"},{"taxonomy":"ejercicio-fiscal","embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ejercicio-fiscal?post=5671"},{"taxonomy":"metodo-discutido","embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/metodo-discutido?post=5671"},{"taxonomy":"numero_jurisprudencia","embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/numero_jurisprudencia?post=5671"},{"taxonomy":"pais","embeddable":true,"href":"https:\/\/jurisprudencias.bloque9.design\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pais?post=5671"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}